TAX INFORMATION
税务资讯
1. 公司所得税
居民企业：在加拿大境内成立或主要管理控制机构在加的企业，需就全球所得纳税。
联邦基本税率38%，经减免后一般企业实际15%。
加拿大控股私营公司（CCPC）前50万加元活跃收入，联邦税率低至9%。
省税率：各省一般企业税率8%-16%（AB省8%、BC省12%、安大略省11.5%）。CCPC小企业省级税率可低至0%-3.2%，综合联邦后最低约9%，最高约12.2%。
非居民企业：在加从事商业活动取得的所得需缴税，税收协定可适用优惠税率。
（1）GST定义
GST即商品和服务税（Goods and Services Tax），是加拿大联邦政府征收的增值税，税率统一为5%。大部分在加拿大境内消费的商品及服务均需缴纳GST，由消费者支付，商家代收后上缴税局。
谁需要注册加拿大GST？ 根据加拿大税局要求，非居民企业如有以下情况，必须注册GST： 在加拿大销售含税商品或服务； 不属于“小规模供应商”。 小规模供应商的界定标准为：过去连续四个季度的全球应税销售额不超过3万加元。除强制性注册要求外，小规模供应商可以选择自愿注册GST（自愿注册后可抵扣进项税，但需承担申报义务）。 GST注册保证金（非居民企业重要成本） 金额范围为5,000加元至100万加元，具体金额取决于下一个（或过去）12个月期间的预估（或实际）净税额。这是中资企业极易忽略的隐性资金占用，须提前纳入预算。 加拿大GST申报周期和截止时间 GST的申报周期由公司年销售额决定，具体参考如下要求： 年报：年销售额不超过$1,500,000 加元 ； 季报：年销售额在150万加元至600万加元 ； 月报：年销售额超过于600万加元 。 截止日期：如果是月报和季报，提交时间应在申报期后一个月的最后一天提交。周年申报表须在申报期后3个月内提交。 （2）HST（Harmonized Sales Tax，统一销售税） HST是联邦GST与部分省份的省销售税（PST）合并而成的单一税种，由联邦税局统一管理。 实行HST的省份不再单独征收GST和PST，而是采用一个综合税率（例如安大略省13%=5%联邦部分+8%省部分）。 企业只需申报一次HST，简化了税务合规流程。 目前实行HST的省份包括：安大略省、新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、爱德华王子岛省、新斯科舍省。 （3）PST（Provincial Sales Tax，省销售税） 与HST不同，PST由各省税局自行管理，企业需单独申报。 目前实行“GST+PST”模式的省份包括：BC省（7% PST）、SK省（6% PST）、曼尼托巴省（7% PST）、魁北克省（9.975% QST，本质类似PST）。 在PST省份，企业需分别向联邦税局申报5% GST，向省税局申报PST，合规成本相对较高。 注：各省税率可能调整，以加拿大税务局（CRA）官网最新数据为准。 公司须在开业首年确定财政年度（首年不超过53周）。加拿大公司企业所得税及GST报税截止时间为注册后次年及之后每年3月31日。
根据加拿大税局规定，非居民（non-resident）企业申请注册GST时，必须提供保证金。
PST是部分省份单独征收的零售税，仅适用于省内最终消费的商品和服务，不适用于出口或跨省销售。3. 报税时间